济宁的最新企业所得税优惠政策

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笔者了解到的一种家庭情况是，夫妻二人收入相差不多，在2019年填报专项扣除时，双方对扣除项目进行了分摊。可由于夫妻双方对自己未来一年的收入预计不能做到十分准确，等到2019年结束以后却发现，丈夫收入达到了缴税标准，且已经缴了不少个税，而妻子收入未达到缴税标准，应纳税所得额为0。这时，妻子的部分扣除项目额度可能没有得到使用，扣除额度就白白浪费了。如果家庭成员间存在这种情况，应该怎么处理呢？
王海2019年应纳税所得额=124000-60000-42400=20000（元），适用综合所得3%税率。
李红2019年应纳税所得额=90000-60000-43000=-13000（元）
王海2019年应纳税所得额=124000-60000-42400-12000=8000（元），适用综合所得3%税率。
李红2019年应纳税所得额=90000-60000-43000+12000=-1000元
李红应纳所得税为0元。个税操作系统具体操作办法：由未实现缴个税的一方在2019年度专项扣除附加里面作废扣除项目；再由已经实现缴纳个税的一方添加至其2019年度专项附加扣除项目中，并做居民个人2019年度综合所得年度汇算申报，发起退税申请，经审核通过后可获得退税。
A公司为了整合现有资源，拟将其生产线全部剥离至全资子公司B公司。生产线剥离后，A公司不再具备生产功能，成为持股平台公司。该生产线的计税基础为1亿元，公允价值为3亿元。A公司目前有尚未弥补的亏损5000万元，且处于最后一个可弥补年度，企业所得税适用25%的税率。假设该交易符合企业重组的特殊性税务处理适用条件，A公司可以选择一般性税务处理或特殊性税务处理。
若选择一般性税务处理，A公司处置该生产线需要确认所得2亿元，该所得应并入A公司当年度应纳税所得额，在弥补企业亏损后计算缴纳企业所得税。这样，5000万元尚未弥补的亏损可以充分使用，但需要当年确认所得1.5亿元并计算缴纳相应税款，此部分产生企业所得税3750万元(15000×25%)，会对资金压力、资金效率等产生影响。
若选择适用特殊性税务处理，A公司可以暂不确认本次资产的转让所得2亿元，好处是可以减缓税款支出带来的资金压力，更好地发挥资金价值，但由于A公司有尚未弥补的亏损5000万元，且处于最后一个可弥补年度，这样一来很可能就“浪费”了其未弥补的亏损，相当于“浪费”了1250万元(5000×25%)可以少缴的税款。
若该交易符合《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)规定的非货币性资产投资企业所得税政策条件，A公司还可以有另一种选择：将2亿元转让所得在5年内分期均匀确认，即本年确认4000万元的所得，该所得应并入A公司的当年度应纳税所得额，在弥补企业的亏损后计算缴纳企业所得税。这样选择虽会“浪费”1000万元未弥补的亏损，相当于“浪费”250万元(1000×25%)可以少缴的税款，但可以更好地兼顾资金使用和企业纳税压力成本。
“由此可见，不同的选择的确会给企业的企业纳税压力、资金情况等带来不同的影响。”资本交易税收专家姜新录说，倘若A公司只考虑本环节的企业纳税压力成本因素，选择特殊性税务处理无疑是最优方案;倘若要兼顾资金使用和企业纳税压力成本，选择适用非货币性资产投资政策、分期确认所得无疑更加合适。
同时，企业应当结合商业模式、业务流程等展开系统性分析，其中尤其要注意分析不同税收政策之间的相互联系和彼此影响。对此，中国核能电力股份有限公司财务部高级主管戴重辉有着丰富的实操经验。他举例说，在实务中，高新技术企业取得的政府补助款是否应当选择作为不征税收入，就需要结合其他税收政策进行系统分析。如果选择作为不征税收入，最直接的好处，就是可以减少补助收入对应的企业所得税税款成本。
[陈林峰]为切实调动企业扩大产能，加快疫情防控重点保障物资的生产及供应，财政部、税务总局联合发布《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)、《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)文件规定，明确自2020年1月1日至2021年3月31日，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。
[黄橡文]按照《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)文件规定，对企业发生的符合条件的疫情防控捐赠支出准予税前据实扣除：一是对企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。二是对企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。