济宁公司注册个人所得税优惠政策

2023-01-20 12:58

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近年来国内地方政府为招商引资，竞相出台各类税收优惠政策，政策种类名目较多，当地政府会根据企业行业类别给予该企业一定的地方留存财政奖励，而政策奖励力度也由各地政府根据企业纳税金额决定，往往大同小异。下表是结合与笔者合作较为紧密的几个税收优惠地沟通情况整理得出的奖励政策统计表，供读者参考。（其中部分仅针对股权投资基金，关于私募基金税收优惠政策可参照西政资本2017年2月7日发布的《西政资本：全国各地私募基金税收优惠政策大全及适用解析（西政资本2017版）》）
备：根据现行中央、省、市分税制财政体制规定，各税收入库后分成比例如下：个人所得税、企业所得税—中央60％，地方40％；增值税—中央50％，地方50％；省、市、县区的分配比例各地不尽相同，由省政府统一制定分成办法和分成比例。
《财政部国家税务总局关于印发＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞的通知》（财税〔2000〕91号）规定：
“工资薪金所得”与“劳务报酬所得”两个税目如何明确区分，是一个公认的难点问题，许多税务争议由此产生。虽然新的个人所得税法实施后，这两项所得要合并计算纳税，但作出明确区分仍然有重要意义。
一、新个税法下两项所得区分必要性“工资薪金所得”与“劳务报酬所得”存在以下重大区别，导致区分必要性仍然存在：
1、扣缴义务人预扣预缴方式不同。两项所得在预扣预缴时的减除项目、适用预扣预缴税率方面都有很大不同。（详见《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）如果不能在两者之间作出有效区分，扣缴义务人将不知所措，税法执行缺少确定性。另外，会影响纳税人货币资金的时间价值。
2、纳税人最终承受企业纳税压力不同。上文提到的扣缴比例只是一个预缴比例，具体企业纳税压力的计算需要年终合并计算，多退少补，预扣预缴比例对于最终企业纳税压力的确定并无影响。但是两项所得计入综合收入总额的数额不同，工资薪金为全额计入，而劳务报酬则是将扣减20％后的余额计入。这决定了两项所得的定性对纳税人的实际企业纳税压力会造成差异。
张二工是A公司财务经理，月收入6000元，缴纳社保。同时担任A公司的外地子公司B公司财务经理，B公司每月发放工资4000元，无社保。张二工如何缴纳个人所得税？
依据：《个人所得税法》第十条：“有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：……（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；……”（原《中华人民共和国个人所得税法》第八条：“个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报”。新旧个人所得税法都认可从两处以上取得工资薪金所得）
《个人所得税法实施条例》第二十八条：“居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人减除专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。”（注：原《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十九条：“在中国境内两处或者两处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算纳税”。新旧实施条例都认可从两处以上取得工资薪金所得）
《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发［2006］162号）第二条：“凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的”。
观点二：从A公司取得的收入为工资薪金所得，从B公司取得的收入为劳务报酬所得
依据：《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函［2005］382号）：“个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税”。
在旧个人所得税法下，由于工资薪金所得适用3％－45％的超额累进税率，而劳务报酬所得适用20％固定比例税率，所以收入高的人倾向于适用劳务报酬所得，收入低的人倾向于适用工资薪金所得；新个人所得税法下，两项所得都适用综合所得的超额累进税率，但劳务报酬所得20％的扣减比例，企业纳税压力更轻，应该更受青睐。